Registrierung einer Yacht unter Malta-Flagge: Verfahren und Mehrwertsteuer
Maltas Schiffsregister ist das größte in Europa. Dieser Leitfaden behandelt, wer registrieren darf, den zweistufigen Prozess und die Mehrwertsteuerregelung für private und kommerzielle Yachten.
Maltas Schiffsregister ist das größte in der Europäischen Union und zählt zu den größten weltweit, wobei Yachten einen bedeutenden Teil davon ausmachen. Die Gründe dafür sind praktischer Natur: ein Registrierungsverfahren, das innerhalb weniger Tage abgeschlossen werden kann, eine Flagge, die auf den Weißen Listen des Paris- und Tokyo-MoU steht, keine Einschränkungen hinsichtlich der Staatsangehörigkeit der Crew, keine Steuer auf die Einkünfte der Yacht, wenn sie von einem nicht ansässigen Eigentümer betrieben wird, sowie ein Commercial Yacht Code (Verhaltenskodex für gewerbliche Yachten), der eine Vercharterung nach einem anerkannten Standard ermöglicht. Maßgebliches Gesetz ist der Merchant Shipping Act (Chapter 234).
Wer registrieren darf
Eine Yacht kann in Malta registriert werden von einem maltesischen Staatsbürger oder einer maltesischen Gesellschaft, von einem Staatsbürger oder einer Gesellschaft eines anderen EU- oder EWR-Staates, oder von einer Gesellschaft aus einem anderen Land, die einen ansässigen Vertreter (resident agent) in Malta bestellt. In der Praxis werden die meisten Yachten über eine zu diesem Zweck gegründete maltesische Gesellschaft mit beschränkter Haftung gehalten, die dem Eigentümer zudem eine übersichtliche Struktur für die Mehrwertsteuer und für einen späteren Verkauf des Schiffes durch Verkauf der Gesellschaft bietet.
Zunächst vorläufig, dann endgültig
Die Registrierung erfolgt in zwei Stufen. Die vorläufige Registrierung wird auf Grundlage eines Antrags erteilt, der durch die Dokumente des Eigentümers, eine Eigentumserklärung, den Nachweis der Tonnage der Yacht und, soweit relevant, das Löschungszertifikat der vorherigen Flagge unterstützt wird. Sie ist sechs Monate gültig, während dieser Zeit darf die Yacht bereits die maltesische Flagge führen. Die endgültige Registrierung erfolgt, sobald die übrigen Unterlagen vorliegen: der Kaufvertrag (bill of sale) bzw. das Baucertifikat, das Vermessungs- und Tonnagezertifikat sowie die Funklizenz. Eine Yacht ab 24 Metern Länge oder eine gewerblich genutzte Yacht muss die Vermessungsanforderungen des jeweiligen Kodex erfüllen.
Privat oder kommerziell
Eine private Yacht wird von ihrem Eigentümer und dessen Gästen genutzt und erzielt keine Einnahmen. Eine kommerzielle Yacht wird vercharter, muss dem Commercial Yacht Code entsprechen und wird von einer im Chartergeschäft tätigen Gesellschaft betrieben, was ihre mehrwertsteuerliche Stellung verändert. Die Wahl wird bei der Registrierung getroffen und kann später geändert werden.
Mehrwertsteuer
Eine Yacht in EU-Gewässern muss einen EU-Mehrwertsteuerstatus besitzen. Eine private Yacht im Eigentum einer EU-Person ist bei Kauf oder Einfuhr normalerweise mehrwertsteuerlich abgegolten (VAT-paid). Maltas frühere leasingbasierte Regelungen wurden 2019 und 2020 durch Vorschriften ersetzt, die sich nach dem tatsächlichen Nutzungsort richten: Bei einer von einem maltesischen Betreiber vercharterten kommerziellen Yacht wird die Mehrwertsteuer auf den Anteil der Charter erhoben, der in EU-Gewässern stattfindet, und der Betreiber erhält die Vorsteuer erstattet wie jedes andere Unternehmen. Die konkrete Position einer bestimmten Yacht hängt von ihrem Eigentum, ihrer Nutzung und ihrer Route ab und sollte vor dem Kauf strukturiert werden, nicht danach.
Tonnagesteuer
Eine von einer maltesischen Schifffahrtsorganisation gewerblich betriebene Yacht kann unter Maltas Tonnagesteuer-Regelung fallen, nach der die Einkünfte aus dem Schiff von der Einkommensteuer befreit sind und stattdessen eine jährliche Tonnagesteuer entrichtet wird. Die Regelung ist nach den EU-Beihilfevorschriften genehmigt und einer der Gründe, warum kommerzielle Yachten hier registriert werden.
Häufige Fragen
- Wie lange dauert die Yachtregistrierung in Malta?
- Die vorläufige Registrierung wird bei vollständigem Antrag in der Regel innerhalb weniger Tage erteilt und ist sechs Monate gültig. Die endgültige Registrierung erfolgt, sobald die Vermessung, der Kaufvertrag und die Funklizenz eingereicht sind.
- Kann eine Person außerhalb der EU eine Yacht in Malta registrieren?
- Ja, über eine Gesellschaft aus dem eigenen Land, die einen ansässigen Vertreter (resident agent) in Malta bestellt, oder üblicherweise über eine zu diesem Zweck gegründete maltesische Gesellschaft mit beschränkter Haftung.
- Gibt es in Malta eine Mehrwertsteuerregelung für Yachten?
- Die leasingbasierten Regelungen wurden 2019 und 2020 abgeschafft. Die Mehrwertsteuer richtet sich nun nach der tatsächlichen Nutzung: Eine von einem maltesischen Betreiber vercharterte kommerzielle Yacht zahlt Mehrwertsteuer auf den Anteil der Charter in EU-Gewässern und erhält die Vorsteuer erstattet. Private Yachten sind bei Kauf oder Einfuhr mehrwertsteuerlich abgegolten.