Înregistrarea unui iaht sub pavilionul Malta: proces și TVA
Registrul naval al Maltei este cel mai mare din Europa. Acest ghid acoperă cine poate înregistra, procesul în două etape și poziția TVA pentru iahturile private și comerciale.
Registrul naval al Maltei este cel mai mare din Uniunea Europeană și printre cele mai mari din lume, iar iahturile reprezintă o parte importantă din acesta. Motivele sunt practice: un proces de înregistrare care poate fi finalizat în câteva zile, un pavilion aflat pe listele albe ale Paris MoU și Tokyo MoU, fără restricții privind naționalitatea echipajului, fără impozit pe venitul iahtului atunci când este operat de un proprietar nerezident, și un Commercial Yacht Code (Cod pentru Iahturi Comerciale) care permite ca un iaht să fie navlosit conform unui standard recunoscut. Legea care guvernează materia este Merchant Shipping Act (Chapter 234).
Cine poate înregistra
Un iaht poate fi înregistrat în Malta de un cetățean sau o companie malteză, de un cetățean sau o companie din alt stat UE sau SEE, sau de o companie din altă parte care numește un agent rezident în Malta. În practică, majoritatea iahturilor sunt deținute printr-o companie malteză cu răspundere limitată înființată în acest scop, ceea ce oferă proprietarului și o structură clară pentru TVA și pentru o eventuală vânzare ulterioară a navei prin vânzarea companiei.
Provizorie, apoi permanentă
Înregistrarea se face în două etape. Înregistrarea provizorie se acordă pe baza unei cereri însoțite de documentele proprietarului, o declarație de proprietate, dovada tonajului iahtului și, unde este cazul, certificatul de radiere de la pavilionul anterior. Este valabilă timp de șase luni, perioadă în care iahtul poate arbora deja pavilionul maltez. Înregistrarea permanentă urmează odată ce restul documentelor sunt depuse: actul de vânzare (bill of sale) sau certificatul constructorului, certificatul de inspecție și tonaj, și licența radio. Un iaht de 24 de metri sau mai mult, sau unul folosit comercial, trebuie să îndeplinească cerințele de inspecție din codul relevant.
Privat sau comercial
Un iaht privat este folosit de proprietarul său și de oaspeți și nu generează venituri. Un iaht comercial este navlosit, trebuie să respecte Commercial Yacht Code și este operat de o companie care are ca activitate navlosirea, ceea ce îi schimbă poziția din punct de vedere al TVA. Alegerea se face la înregistrare și poate fi modificată ulterior.
TVA
Un iaht aflat în apele UE trebuie să aibă statut de TVA UE. Un iaht privat deținut de o persoană din UE este în mod normal cu TVA achitat la achiziție sau import. Regimurile anterioare ale Maltei bazate pe leasing au fost înlocuite în 2019 și 2020 cu reguli bazate pe locul în care iahtul este efectiv utilizat: pentru un iaht comercial navlosit de un operator maltez, TVA-ul se percepe pe partea din charter care are loc în apele UE, iar operatorul recuperează TVA-ul aferent intrărilor, așa cum face orice afacere. Situația pentru un anumit iaht depinde de proprietatea sa, de utilizare și de itinerar, și este un aspect care trebuie structurat înainte de achiziție, nu după.
Taxa pe tonaj
Un iaht operat comercial de o organizație de navigație malteză poate intra sub regimul maltez de taxă pe tonaj, în cadrul căruia venitul obținut din navă este scutit de impozitul pe venit, plătindu-se în schimb o taxă anuală pe tonaj. Regimul este aprobat conform regulilor UE privind ajutorul de stat și este unul dintre motivele pentru care iahturile comerciale sunt înregistrate aici.
Întrebări frecvente
- Cât durează înregistrarea unui iaht în Malta?
- Înregistrarea provizorie se acordă de obicei în câteva zile de la depunerea unei cereri complete și este valabilă timp de șase luni. Înregistrarea permanentă urmează odată ce sunt depuse certificatul de inspecție, actul de vânzare și licența radio.
- Poate o persoană din afara UE să înregistreze un iaht în Malta?
- Da, printr-o companie din propria țară care numește un agent rezident în Malta, sau, mai frecvent, printr-o companie malteză cu răspundere limitată înființată pentru a deține iahtul.
- Există o schemă de TVA pentru iahturi în Malta?
- Schemele bazate pe leasing au fost retrase în 2019 și 2020. TVA-ul urmează acum utilizarea reală: un iaht comercial navlosit de un operator maltez plătește TVA pe partea din charter aflată în apele UE și recuperează TVA-ul aferent intrărilor. Iahturile private au TVA achitat la achiziție sau import.