Înregistrarea în scopuri de TVA în Malta: Articolele 10, 11 și 12
Malta are o singură cotă de TVA relevantă și trei tipuri de înregistrare care creează confuzie. Iată ce presupune fiecare și care ți se potrivește.
Taxa pe valoarea adăugată în Malta este reglementată de Value Added Tax Act (Legea privind taxa pe valoarea adăugată, Chapter 406) și respectă Directiva TVA a UE. Cota standard este de 18%. Cote reduse de 7% și 5% se aplică unei liste scurte de livrări, inclusiv cazării și anumitor materiale tipărite și produse medicale, iar o cotă zero se aplică exporturilor, livrărilor intracomunitare de bunuri și transportului internațional. Ceea ce încurcă afacerile noi nu este cota, ci înregistrarea: există trei tipuri, denumite după articolele din lege care le instituie.
Articolul 10: înregistrarea completă
O afacere care realizează livrări impozabile peste pragul pentru întreprinderi mici, sau care alege să se înregistreze integral, se înregistrează în baza Articolului 10. Aceasta aplică TVA la livrările sale, recuperează TVA-ul aferent achizițiilor, depune declarații trimestriale și primește un număr de TVA în formatul UE, care îi permite să tranzacționeze cu alte întreprinderi din UE fără TVA la livrările transfrontaliere. Aceasta este înregistrarea normală pentru o societate comercială și este singura în cadrul căreia se recuperează TVA-ul aferent intrărilor (input VAT).
Articolul 11: întreprinderea mică
O afacere a cărei cifră de afaceri este sub pragul pentru întreprinderile mici se poate înregistra în baza Articolului 11. Aceasta nu aplică TVA și nu îl recuperează, și depune o declarație anuală simplificată. Este potrivită unei mici afaceri locale de servicii ale cărei clienți sunt persoane fizice. O afacere care se așteaptă să depășească pragul, sau care achiziționează bunuri și servicii semnificative supuse TVA-ului, este de obicei mai avantajată dacă se înregistrează încă de la început în baza Articolului 10.
Pragul este stabilit prin lege și a fost revizuit; la momentul redactării, un prag unic se aplica majorității livrărilor. Valoarea actuală trebuie verificată în momentul luării deciziei.
Articolul 12: persoane scutite și achiziții intracomunitare
O persoană care realizează doar livrări scutite, sau care nu desfășoară deloc o activitate economică, dar care achiziționează bunuri din alte state membre UE peste pragul de achiziție, sau primește servicii din străinătate pentru care TVA-ul malteez este datorat prin mecanismul taxării inverse, se înregistrează în baza Articolului 12. Această înregistrare există pentru a contabiliza TVA-ul aferent respectivelor achiziții și nu conferă niciun drept de recuperare a TVA-ului aferent intrărilor. O societate holding care primește servicii de la consultanți străini este un exemplu tipic de înregistrare în baza Articolului 12.
Înregistrarea
O societate se înregistrează la Malta Tax and Customs Administration (Administrația Fiscală și Vamală din Malta) online, de regulă la momentul înființării, prezentând actul constitutiv și statutul, dovada sediului social și o descriere a activității desfășurate. Numărul de TVA este emis în câteva zile. O afacere nerezidentă, fără sediu în Malta, ar putea avea nevoie să se înregistreze pentru livrările efectuate aici și poate desemna un reprezentant fiscal.
Depunerea declarațiilor și plata
Declarațiile în baza Articolului 10 sunt trimestriale și trebuie depuse, împreună cu plata, la șase săptămâni de la finalul trimestrului. Depunerea cu întârziere atrage o penalitate fixă, iar plata cu întârziere atrage dobânzi. Afacerile care tranzacționează cu alte state membre UE depun declarații recapitulative, iar comercianții mai mari depun declarații Intrastat. Schemele de tip ghișeu unic (one-stop shop) permit o evidență la nivelul întregii UE pentru vânzările la distanță și serviciile digitale către consumatori.
Întrebări frecvente
- Care este cota de TVA în Malta?
- Cota standard este de 18%. Cote reduse de 7% și 5% se aplică unei liste scurte de livrări, iar exporturile și livrările intracomunitare de bunuri sunt cotate cu 0%.
- Care este diferența dintre înregistrarea în scopuri de TVA în baza Articolului 10 și a Articolului 11 în Malta?
- Articolul 10 reprezintă înregistrarea completă: afacerea aplică TVA, recuperează TVA-ul aferent intrărilor și depune declarații trimestriale. Articolul 11 este pentru întreprinderile mici sub prag: nu se aplică TVA, nu se recuperează TVA, se depune o singură declarație anuală.
- Are nevoie o societate holding din Malta de un număr de TVA?
- De obicei este necesară o înregistrare în baza Articolului 12, pentru a contabiliza TVA-ul prin mecanismul taxării inverse aferent serviciilor achiziționate din străinătate. Aceasta nu conferă dreptul de a recupera TVA-ul aferent intrărilor.