Malta'da KDV kaydı: 10, 11 ve 12. Maddeler
Malta'da önemli olan tek bir KDV oranı ve kafa karıştıran üç kayıt türü vardır. İşte her birinin ne işe yaradığı ve size hangisinin uygulandığı.
Malta'da katma değer vergisi, Katma Değer Vergisi Kanunu (Chapter 406) ile düzenlenir ve AB KDV Direktifi'ni takip eder. Standart oran %18'dir. Konaklama ile belirli basılı materyaller ve tıbbi ürünler dahil olmak üzere kısa bir tedarik listesine %7 ve %5 indirimli oranlar uygulanır; ihracat, AB içi mal tedarikleri ve uluslararası taşımacılığa ise sıfır oran uygulanır. Yeni işletmelerin takıldığı nokta oran değil, kayıttır: Kanun'un bunları oluşturan maddelerine göre adlandırılan üç tür kayıt vardır.
Madde 10: tam kayıt
Küçük işletme eşiğinin üzerinde vergiye tabi tedarik yapan veya tam kayıt olmayı tercih eden bir işletme Madde 10 (Article 10) kapsamında kaydolur. Tedariklerinden KDV tahsil eder, satın almalarındaki KDV'yi geri alır, her çeyrekte beyanname verir ve sınır ötesi tedariklerde KDV olmaksızın diğer AB işletmeleriyle ticaret yapmasını sağlayan AB formatında bir KDV numarası alır. Bu, ticari bir şirket için normal kayıt türüdür ve girdi KDV'sinin geri alındığı tek kayıt türüdür.
Madde 11: küçük işletme
Cirosu küçük işletme eşiğinin altında olan bir işletme Madde 11 (Article 11) kapsamında kaydolabilir. KDV tahsil etmez ve geri almaz, basitleştirilmiş bir yıllık beyanname verir. Müşterileri özel şahıslar olan küçük yerel bir hizmet işletmesi için uygundur. Eşiği aşmayı bekleyen veya üzerinde KDV bulunan önemli miktarda mal ve hizmet satın alan bir işletme, genellikle baştan Madde 10 kapsamında kaydolmayı tercih etmelidir.
Eşik, Kanun tarafından belirlenir ve revize edilmiştir; bu yazının kaleme alındığı sırada çoğu tedarik için tek bir eşik uygulanmaktaydı. Seçim yapılırken güncel rakamın kontrol edilmesi gerekir.
Madde 12: muaf kişiler ve AB içi edinimler
Yalnızca muaf tedarikler yapan veya işletme faaliyeti hiç bulunmayan, ancak diğer AB devletlerinden edinim eşiğinin üzerinde mal edinen veya yurt dışından, ters ücretlendirme (reverse charge) mekanizması kapsamında Malta KDV'sinin ödenmesi gereken hizmetler alan bir kişi Madde 12 (Article 12) kapsamında kaydolur. Bu madde, bu tür edinimler üzerinden KDV hesaplanmasını sağlamak için vardır ve girdi KDV'sini geri alma hakkı vermez. Yabancı danışmanlardan hizmet alan bir holding şirketi, tipik bir Madde 12 kayıtlısıdır.
Kayıt işlemi
Bir şirket, genellikle kuruluş sırasında, esas sözleşmesi ve tüzüğü, kayıtlı adresinin kanıtı ve faaliyetinin bir açıklamasıyla birlikte Malta Tax and Customs Administration'a (Malta Vergi ve Gümrük İdaresi) çevrimiçi olarak kaydolur. KDV numarası birkaç gün içinde verilir. Malta'da işyeri bulunmayan yerleşik olmayan bir işletmenin, burada yapılan tedarikler için kaydolması gerekebilir ve bir mali temsilci atayabilir.
Beyanname verme ve ödeme
Madde 10 beyannameleri üç aylıktır ve çeyreğin bitiminden altı hafta sonra ödemeyle birlikte verilmelidir. Geç beyanname vermenin sabit bir cezası, geç ödemenin ise faizi vardır. Diğer AB devletleriyle ticaret yapan işletmeler özet beyanlar (recapitulative statements) sunar ve daha büyük tacirler Intrastat beyannamesi verir. Tek durak noktası (one-stop shop) şemaları, tüketicilere yönelik mesafeli satışlar ve dijital hizmetler için AB genelinde geçerli bir hesap imkanı sağlar.
Sık sorulan sorular
- Malta'da KDV oranı nedir?
- Standart oran %18'dir. Kısa bir tedarik listesine %7 ve %5 indirimli oranlar uygulanır; ihracat ve AB içi mal tedarikleri sıfır oranlıdır.
- Malta'da Madde 10 ve Madde 11 KDV kaydı arasındaki fark nedir?
- Madde 10 tam kayıttır: işletme KDV tahsil eder, girdi KDV'sini geri alır ve üç aylık beyanname verir. Madde 11, eşiğin altındaki küçük işletmeler içindir: KDV tahsil edilmez, KDV geri alınmaz, yılda bir beyanname verilir.
- Bir Malta holding şirketinin KDV numarasına ihtiyacı var mı?
- Genellikle, yurt dışından satın alınan hizmetler üzerindeki ters ücretlendirme KDV'sini hesaplamak için Madde 12 kaydı gerekir. Bu kayıt, girdi KDV'sini geri alma hakkı vermez.