Registro de IVA en Malta: Artículos 10, 11 y 12
Malta tiene un tipo de IVA que importa y tres tipos de registro que confunden. Esto es lo que hace cada uno y cuál se aplica a usted.
El impuesto sobre el valor añadido en Malta se rige por la Value Added Tax Act (Capítulo 406) y sigue la Directiva del IVA de la UE. El tipo estándar es 18%. Los tipos reducidos del 7% y del 5% se aplican a una lista corta de suministros, incluidos el alojamiento y determinados materiales impresos y productos médicos, y se aplica un tipo cero a las exportaciones, las entregas intracomunitarias de bienes y el transporte internacional. Lo que confunde a las nuevas empresas no es el tipo, sino el registro: hay tres tipos, denominados según los artículos de la ley que los crean.
Artículo 10: registro completo
Una empresa que realiza suministros sujetos a impuestos por encima del umbral de pequeña empresa, o que decide registrarse por completo, se registra conforme al Artículo 10. Cobra IVA sobre sus suministros, recupera el IVA de sus compras, presenta declaraciones cada trimestre y recibe un número de IVA en el formato de la UE que le permite comerciar con otras empresas de la UE sin IVA en los suministros transfronterizos. Este es el registro normal para una empresa comercial, y es el único bajo el cual se recupera el IVA soportado.
Artículo 11: la pequeña empresa
Una empresa cuyo volumen de negocio esté por debajo del umbral de pequeña empresa puede registrarse conforme al Artículo 11. No cobra IVA ni lo recupera, y presenta una declaración anual simplificada. Es adecuado para una pequeña empresa de servicios locales cuyos clientes son particulares. Una empresa que espera crecer por encima del umbral, o que compra bienes y servicios significativos con IVA incluido, suele estar mejor registrándose conforme al Artículo 10 desde el principio.
El umbral está establecido por la ley y ha sido revisado; en el momento de redactar este texto, se aplicaba un único umbral a la mayoría de los suministros. La cifra actual debe verificarse en el momento de tomar la decisión.
Artículo 12: personas exentas y adquisiciones intracomunitarias
Una persona que realiza únicamente suministros exentos, o que no ejerce ninguna actividad empresarial en absoluto, pero que adquiere bienes de otros estados de la UE por encima del umbral de adquisición, o recibe servicios del extranjero sobre los que se debe IVA maltés según el mecanismo de inversión del sujeto pasivo (reverse charge), se registra conforme al Artículo 12. Existe para contabilizar el IVA de esas adquisiciones y no otorga derecho a recuperar el IVA soportado. Una sociedad holding que recibe servicios de asesores extranjeros es un registrante típico del Artículo 12.
Cómo registrarse
Una empresa se registra ante la Malta Tax and Customs Administration en línea, normalmente en el momento de la constitución, presentando su memorándum y estatutos, prueba de su domicilio social registrado y una descripción de su actividad. Se emite un número de IVA en pocos días. Una empresa no residente sin establecimiento en Malta puede necesitar registrarse por los suministros realizados aquí, y puede designar un representante fiscal.
Presentación y pago
Las declaraciones del Artículo 10 son trimestrales y vencen, junto con el pago, seis semanas después del final del trimestre. La presentación tardía conlleva una penalización fija y el pago tardío conlleva intereses. Las empresas que comercian con otros estados de la UE presentan declaraciones recapitulativas, y los comerciantes más grandes presentan Intrastat. Los regímenes de ventanilla única (one-stop shop) permiten una cuenta a nivel de la UE para ventas a distancia y servicios digitales a consumidores.
Preguntas frecuentes
- ¿Cuál es el tipo de IVA en Malta?
- El tipo estándar es 18%. Los tipos reducidos del 7% y del 5% se aplican a una lista corta de suministros, y las exportaciones y las entregas intracomunitarias de bienes tienen tipo cero.
- ¿Cuál es la diferencia entre el registro de IVA del Artículo 10 y del Artículo 11 en Malta?
- El Artículo 10 es el registro completo: la empresa cobra IVA, recupera el IVA soportado y presenta declaraciones trimestrales. El Artículo 11 es para pequeñas empresas por debajo del umbral: no se cobra IVA, no se recupera, se presenta una única declaración anual.
- ¿Necesita un número de IVA una sociedad holding en Malta?
- Normalmente un registro conforme al Artículo 12, para contabilizar el IVA por inversión del sujeto pasivo sobre servicios comprados en el extranjero. No otorga derecho a recuperar el IVA soportado.