माल्टा में VAT पंजीकरण: अनुच्छेद 10, 11 और 12
माल्टा में एक ही VAT दर मायने रखती है, लेकिन तीन पंजीकरण प्रकार भ्रम पैदा करते हैं। यहां बताया गया है कि प्रत्येक क्या करता है और कौन सा आप पर लागू होता है।
माल्टा में मूल्य वर्धित कर (VAT) Value Added Tax Act (Chapter 406) द्वारा शासित होता है और EU VAT निर्देश (EU VAT Directive) का पालन करता है। मानक दर 18% है। 7% और 5% की घटी हुई दरें आपूर्तियों की एक छोटी सूची पर लागू होती हैं, जिनमें आवास और कुछ मुद्रित सामग्री तथा चिकित्सा वस्तुएँ शामिल हैं, और निर्यात, माल की EU-आंतरिक आपूर्तियों तथा अंतरराष्ट्रीय परिवहन पर शून्य दर लागू होती है। नए व्यवसायों को जो चीज़ उलझाती है वह दर नहीं बल्कि पंजीकरण है: इसके तीन प्रकार हैं, जिनका नाम Act के उन अनुच्छेदों के नाम पर रखा गया है जो इन्हें बनाते हैं।
अनुच्छेद 10: पूर्ण पंजीकरण
जो व्यवसाय लघु-उपक्रम सीमा से अधिक कर योग्य आपूर्तियाँ करता है, या जो पूर्ण रूप से पंजीकरण करना चुनता है, वह अनुच्छेद 10 के तहत पंजीकरण करता है। यह अपनी आपूर्तियों पर VAT वसूलता है, अपनी खरीद पर VAT की वसूली करता है, हर तिमाही रिटर्न दाखिल करता है और EU प्रारूप में एक VAT नंबर प्राप्त करता है जो इसे सीमा-पार आपूर्तियों पर VAT के बिना अन्य EU व्यवसायों के साथ व्यापार करने की अनुमति देता है। यह किसी व्यापारिक कंपनी के लिए सामान्य पंजीकरण है, और यह एकमात्र ऐसा पंजीकरण है जिसके तहत इनपुट VAT की वसूली होती है।
अनुच्छेद 11: लघु उपक्रम
जिस व्यवसाय का टर्नओवर लघु-उपक्रम सीमा से कम है, वह अनुच्छेद 11 के तहत पंजीकरण कर सकता है। यह VAT नहीं वसूलता और न ही इसकी वसूली करता है, और यह एक सरलीकृत वार्षिक घोषणा दाखिल करता है। यह उन छोटे स्थानीय सेवा व्यवसायों के लिए उपयुक्त है जिनके ग्राहक निजी व्यक्ति हैं। जो व्यवसाय सीमा से आगे बढ़ने की उम्मीद रखता है, या जो VAT युक्त महत्वपूर्ण वस्तुएं और सेवाएं खरीदता है, उसके लिए शुरुआत से ही अनुच्छेद 10 के तहत पंजीकरण करना आमतौर पर बेहतर होता है।
यह सीमा Act द्वारा निर्धारित की जाती है और इसे संशोधित किया गया है; लेखन के समय अधिकांश आपूर्तियों पर एक ही सीमा लागू होती थी। चुनाव करते समय वर्तमान आंकड़े की जांच की जानी चाहिए।
अनुच्छेद 12: छूट-प्राप्त व्यक्ति और EU-आंतरिक अधिग्रहण
जो व्यक्ति केवल छूट-प्राप्त आपूर्तियाँ करता है, या जो बिल्कुल भी व्यवसाय में नहीं है, लेकिन जो अन्य EU राज्यों से अधिग्रहण सीमा से अधिक माल प्राप्त करता है, या विदेश से ऐसी सेवाएं प्राप्त करता है जिन पर रिवर्स चार्ज के तहत माल्टीज़ VAT देय है, वह अनुच्छेद 12 के तहत पंजीकरण करता है। यह उन अधिग्रहणों पर VAT का हिसाब रखने के लिए मौजूद है और इनपुट VAT की वसूली का कोई अधिकार नहीं देता। एक होल्डिंग कंपनी जो विदेशी सलाहकारों से सेवाएं प्राप्त करती है, वह एक विशिष्ट अनुच्छेद 12 पंजीकृत व्यक्ति है।
पंजीकरण करना
एक कंपनी Malta Tax and Customs Administration के साथ ऑनलाइन पंजीकरण करती है, आमतौर पर निगमन (incorporation) के समय, अपने memorandum and articles, अपने पंजीकृत पते के प्रमाण, और अपनी गतिविधि के विवरण के साथ। VAT नंबर कुछ दिनों के भीतर जारी किया जाता है। माल्टा में कोई प्रतिष्ठान न रखने वाले किसी अनिवासी व्यवसाय को यहां की गई आपूर्तियों के लिए पंजीकरण करने की आवश्यकता हो सकती है, और वह एक राजकोषीय प्रतिनिधि (fiscal representative) नियुक्त कर सकता है।
दाखिल करना और भुगतान करना
अनुच्छेद 10 रिटर्न तिमाही होते हैं और तिमाही समाप्त होने के छह सप्ताह बाद, भुगतान के साथ, देय होते हैं। देर से दाखिल करने पर एक निश्चित जुर्माना लगता है और देर से भुगतान पर ब्याज लगता है। अन्य EU राज्यों के साथ व्यापार करने वाले व्यवसाय पुनर्पूंजीकरण विवरण (recapitulative statements) दाखिल करते हैं, और बड़े व्यापारी Intrastat दाखिल करते हैं। वन-स्टॉप शॉप योजनाएं उपभोक्ताओं को दूरस्थ बिक्री और डिजिटल सेवाओं के लिए एक EU-व्यापी खाते की अनुमति देती हैं।
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
- माल्टा में VAT दर क्या है?
- मानक दर 18% है। 7% और 5% की घटी हुई दरें आपूर्तियों की एक छोटी सूची पर लागू होती हैं, और निर्यात तथा माल की EU-आंतरिक आपूर्तियों पर शून्य दर लागू होती है।
- माल्टा में अनुच्छेद 10 और अनुच्छेद 11 VAT पंजीकरण में क्या अंतर है?
- अनुच्छेद 10 पूर्ण पंजीकरण है: व्यवसाय VAT वसूलता है, इनपुट VAT की वसूली करता है और तिमाही रिटर्न दाखिल करता है। अनुच्छेद 11 सीमा से नीचे के लघु उपक्रमों के लिए है: कोई VAT नहीं वसूला जाता, कोई VAT वसूली नहीं होती, एक वार्षिक घोषणा दाखिल होती है।
- क्या माल्टा होल्डिंग कंपनी को VAT नंबर की आवश्यकता है?
- आमतौर पर विदेश से खरीदी गई सेवाओं पर रिवर्स-चार्ज VAT का हिसाब रखने के लिए अनुच्छेद 12 पंजीकरण की आवश्यकता होती है। यह इनपुट VAT वसूलने का अधिकार नहीं देता।