माल्टा की कॉर्पोरेट टैक्स रिफंड प्रणाली की व्याख्या
माल्टा कंपनियों पर 35% कर लगाता है, और फिर शेयरधारक को उसका अधिकांश हिस्सा रिफंड कर देता है। यहाँ बताया गया है कि यह प्रणाली कैसे काम करती है, कौन इसके लिए योग्य है, और वास्तविक प्रभावी दरें क्या हैं।
माल्टा की कॉर्पोरेट इनकम टैक्स की मूल दर 35% है, जो कागज़ पर यूरोपीय संघ में सबसे ऊँची दरों में से एक है। इस देश को होल्डिंग और ट्रेडिंग कंपनियों के लिए एक गंभीर अधिकार-क्षेत्र (jurisdiction) बनाने वाली बात यह है कि कर चुकाए जाने के बाद क्या होता है: माल्टा Income Tax Act (Chapter 123 of the Laws of Malta) के अंतर्गत एक फुल-इम्प्यूटेशन सिस्टम (full-imputation system) चलाता है, और लाभांश (dividend) के वितरण पर शेयरधारक कंपनी द्वारा चुकाए गए कर के एक बड़े हिस्से के रिफंड का दावा कर सकता है।
इम्प्यूटेशन सिस्टम कैसे काम करता है
एक माल्टीज़ कंपनी अपनी चार्जेबल इनकम पर 35% की दर से कर चुकाती है और मुनाफे को उनके स्रोत के आधार पर पाँच टैक्स अकाउंट्स में से किसी एक में आवंटित करती है: Final Tax Account, Immovable Property Account, Foreign Income Account, Maltese Taxed Account और Untaxed Account। जब कंपनी Maltese Taxed Account या Foreign Income Account से लाभांश वितरित करती है, तो शेयरधारक को पहले से चुकाए गए कर के लिए एक इम्प्यूटेशन क्रेडिट के साथ लाभांश प्राप्त होता है, और वह उस कर के एक हिस्से के रिफंड के लिए आवेदन कर सकता है।
रिफंड का दावा कंपनी नहीं बल्कि शेयरधारक करता है, और यह लाभांश वितरित होने और कंपनी का कर निपटाए जाने के बाद Malta Tax and Customs Administration द्वारा भुगतान किया जाता है।
चार रिफंड दरें
- 6/7 रिफंड: सामान्य मामला, ट्रेडिंग इनकम के लिए। चुकाए गए 35% में से छह-सातवाँ हिस्सा रिफंड किया जाता है, जिससे प्रभावी दर 5% रह जाती है।
- 5/7 रिफंड: पैसिव ब्याज (interest) और रॉयल्टी के लिए, यानी वह इनकम जो किसी व्यापार या व्यवसाय से प्राप्त नहीं होती और जिस पर कम से कम 5% विदेशी कर लागू नहीं होता। प्रभावी दर 10%।
- 2/3 रिफंड: जहाँ कंपनी ने उसी इनकम पर डबल-टैक्सेशन रिलीफ (double-taxation relief) का दावा किया हो। इस स्थिति में प्रभावी दर क्रेडिट किए गए विदेशी कर पर निर्भर करती है।
- 100% रिफंड: उन लाभांशों और लाभों के लिए जो पार्टिसिपेटिंग होल्डिंग (participating holding) से प्राप्त होते हैं और जो पार्टिसिपेशन एग्ज़ेम्पशन (participation exemption) की शर्तों को पूरा करते हैं, जहाँ कंपनी ने छूट लागू करने के बजाय कर चुकाना चुना हो।
फिस्कल यूनिट का विकल्प
2019 से, एक माल्टीज़ पैरेंट कंपनी और उसकी सहायक कंपनियाँ Consolidated Group (Income Tax) Rules के अंतर्गत एक फिस्कल यूनिट (fiscal unit) बनाने का विकल्प चुन सकती हैं। यह यूनिट एक ही समेकित रिटर्न (consolidated return) दाखिल करती है और प्रभावी दर पर सीधे कर चुकाती है, जिससे समूह को 35% का भुगतान करने और रिफंड की प्रतीक्षा करने की आवश्यकता नहीं रहती। जो समूह शर्तें पूरी करते हैं, उनके लिए यह रिफंड प्रणाली की कैश-फ्लो लागत को एक सीधी 5% देयता (liability) से बदल देता है।
रिफंड किसके लिए है
यह रिफंड प्रणाली माल्टा में निवासी हों या न हों, सभी शेयरधारकों के लिए खुली है, लेकिन इसे विशेष रूप से अंतरराष्ट्रीय शेयरधारकों को ध्यान में रखकर डिज़ाइन किया गया है: एक माल्टीज़ कंपनी से लाभांश प्राप्त करने वाले गैर-निवासी शेयरधारक को उस पर कोई माल्टीज़ विदहोल्डिंग टैक्स (withholding tax) नहीं चुकाना पड़ता, और रिफंड सकल (gross) रूप में भुगतान किया जाता है। यहाँ सब्सटेंस (substance) मायने रखता है। कंपनी को अपने स्वयं के प्रबंधन के साथ एक वास्तविक माल्टीज़ कंपनी होना चाहिए, और यूरोपीय संघ भर में लागू होने वाले एंटी-अवॉइडेंस नियम, जिनमें माल्टा द्वारा Anti-Tax Avoidance Directive के अंतर्गत अपनाए गए नियंत्रित विदेशी कंपनी (controlled foreign company) नियम शामिल हैं, शेयरधारक के अपने निवास देश द्वारा लागू किए जाते हैं।
इसे चलाने की लागत क्या है
रिफंड प्रणाली केवल उस कंपनी के लिए काम करती है जो अपने खाते और टैक्स रिटर्न समय पर दाखिल करती है। देर से दाखिल किया गया टैक्स रिटर्न रिफंड में देरी करता है; अनऑडिटेड खाते इसे रोक देते हैं। एक माल्टीज़ कंपनी का वार्षिक चक्र, जिसे एक अलग गाइड में कवर किया गया है, 5% दर का ऑपरेशनल पहलू है।
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
- क्या माल्टा में प्रभावी कॉर्पोरेट कर दर वास्तव में 5% है?
- शेयरधारकों को वितरित ट्रेडिंग इनकम के लिए, हाँ: कंपनी 35% चुकाती है और शेयरधारक को 6/7 रिफंड मिलता है, जिससे 5% बचता है। पैसिव ब्याज और रॉयल्टी के लिए यह 10% रह जाता है। रिफंड के लिए लाभांश का वितरण और ऐसी कंपनी आवश्यक है जिसके खाते और रिटर्न व्यवस्थित हों।
- टैक्स रिफंड किसे मिलता है, कंपनी को या शेयरधारक को?
- शेयरधारक को। रिफंड का दावा लाभांश प्राप्तकर्ता द्वारा किया जाता है, कंपनी द्वारा अपना कर चुकाने और मुनाफा वितरित करने के बाद। फिस्कल यूनिट चुनने से एक समूह इसके बजाय प्रभावी दर पर सीधे भुगतान कर सकता है।
- क्या माल्टा विदेश भेजे गए लाभांशों पर कर रोकता है?
- नहीं। माल्टा गैर-निवासियों को भुगतान किए गए लाभांश, ब्याज या रॉयल्टी पर कोई विदहोल्डिंग टैक्स नहीं लगाता, बशर्ते प्राप्तकर्ता के अपने अधिकार-क्षेत्र के एंटी-अब्यूज़ नियमों का पालन हो।