Sistem bayaran balik cukai korporat Malta dijelaskan
Malta mengenakan cukai ke atas syarikat pada kadar 35%, dan kemudian membayar balik sebahagian besarnya kepada pemegang saham. Berikut cara mekanisme ini berfungsi, siapa yang layak, dan apakah kadar efektif sebenar.
Kadar utama cukai pendapatan korporat Malta ialah 35%, salah satu yang tertinggi di Kesatuan Eropah secara rasmi. Sebab negara ini menjadi bidang kuasa yang serius untuk syarikat pegangan (holding) dan perdagangan ialah apa yang berlaku selepas cukai dibayar: Malta menjalankan sistem imputasi penuh di bawah Income Tax Act (Chapter 123 of the Laws of Malta), dan apabila dividen diagihkan, pemegang saham boleh menuntut bayaran balik sebahagian besar daripada cukai yang telah dibayar oleh syarikat tersebut.
Bagaimana sistem imputasi berfungsi
Sebuah syarikat Malta membayar cukai pada kadar 35% ke atas pendapatan bercukainya dan mengagihkan keuntungan tersebut kepada salah satu daripada lima akaun cukai, bergantung kepada sumbernya: Final Tax Account, Immovable Property Account, Foreign Income Account, Maltese Taxed Account dan Untaxed Account. Apabila syarikat mengagihkan dividen daripada Maltese Taxed Account atau Foreign Income Account, pemegang saham menerima dividen tersebut berserta kredit imputasi untuk cukai yang telah dibayar, dan boleh memohon bayaran balik sebahagian daripada cukai itu.
Bayaran balik dituntut oleh pemegang saham, bukan oleh syarikat, dan dibayar oleh Malta Tax and Customs Administration selepas dividen diagihkan dan cukai syarikat diselesaikan.
Empat kadar bayaran balik
- Bayaran balik 6/7: kes umum, untuk pendapatan perdagangan. Daripada 35% yang dibayar, enam per tujuh dibayar balik, menghasilkan kadar efektif 5%.
- Bayaran balik 5/7: untuk faedah pasif dan royalti, iaitu pendapatan yang bukan berasal daripada perdagangan atau perniagaan dan tidak dikenakan cukai asing sekurang-kurangnya 5%. Kadar efektif 10%.
- Bayaran balik 2/3: apabila syarikat telah menuntut pelepasan percukaian dua kali ke atas pendapatan yang sama. Kadar efektif kemudiannya bergantung kepada kredit cukai asing yang diberikan.
- Bayaran balik 100%: untuk dividen dan keuntungan yang diperoleh daripada pegangan penyertaan (participating holding) yang memenuhi syarat pengecualian penyertaan, di mana syarikat memilih untuk membayar cukai berbanding memohon pengecualian.
Alternatif unit fiskal
Sejak 2019, syarikat induk Malta dan anak syarikatnya boleh memilih untuk membentuk unit fiskal (fiscal unit) di bawah Consolidated Group (Income Tax) Rules. Unit ini memfailkan satu pulangan cukai bersepadu dan membayar cukai pada kadar efektif secara terus, supaya kumpulan itu tidak perlu membiayai bayaran 35% sambil menunggu bayaran balik. Bagi kumpulan yang memenuhi syarat, ini menggantikan kos aliran tunai sistem bayaran balik dengan satu liabiliti tunggal sebanyak 5%.
Untuk siapa bayaran balik ini
Sistem bayaran balik ini terbuka kepada pemegang saham sama ada bermastautin di Malta atau tidak, tetapi ia direka dengan mengambil kira pemegang saham antarabangsa: pemegang saham bukan pemastautin yang menerima dividen daripada syarikat Malta tidak dikenakan cukai potongan (withholding tax) Malta ke atasnya, dan bayaran balik dibayar secara kasar (gross). Substans adalah penting. Syarikat itu mesti menjadi syarikat Malta yang tulen dengan pengurusannya sendiri, dan peraturan anti-pengelakan yang terpakai di seluruh EU, termasuk peraturan syarikat asing terkawal (controlled foreign company rules) yang diguna pakai oleh Malta di bawah Anti-Tax Avoidance Directive, dikuatkuasakan oleh negara pemastautin pemegang saham itu sendiri.
Apakah kos untuk menjalankannya
Sistem bayaran balik ini hanya berfungsi untuk syarikat yang memfailkan akaun dan pulangan cukainya tepat pada masanya. Pulangan cukai yang lewat akan melambatkan bayaran balik; akaun yang tidak diaudit akan menyekatnya sepenuhnya. Kitaran tahunan sebuah syarikat Malta, yang dibincangkan dalam panduan berasingan, merupakan aspek operasi bagi kadar 5% ini.
Soalan lazim
- Adakah kadar cukai korporat efektif di Malta benar-benar 5%?
- Untuk pendapatan perdagangan yang diagihkan kepada pemegang saham, ya: syarikat membayar 35% dan pemegang saham menerima bayaran balik 6/7, menghasilkan 5%. Faedah pasif dan royalti menghasilkan 10%. Bayaran balik memerlukan dividen yang diagihkan dan syarikat yang akaun serta pulangannya teratur.
- Siapa yang menerima bayaran balik cukai, syarikat atau pemegang saham?
- Pemegang saham. Bayaran balik dituntut oleh penerima dividen selepas syarikat membayar cukainya dan mengagihkan keuntungan. Pilihan unit fiskal membolehkan sesebuah kumpulan membayar kadar efektif secara terus sebaliknya.
- Adakah Malta memotong cukai ke atas dividen yang dibayar ke luar negara?
- Tidak. Malta tidak mengenakan cukai potongan ke atas dividen, faedah atau royalti yang dibayar kepada bukan pemastautin, tertakluk kepada peraturan anti-penyalahgunaan bidang kuasa penerima itu sendiri.