Pendaftaran VAT di Malta: Artikel 10, 11 dan 12
Malta mempunyai satu kadar VAT yang penting dan tiga jenis pendaftaran yang mengelirukan. Berikut adalah fungsi setiap satu dan yang mana terpakai kepada anda.
Cukai nilai tambah di Malta ditadbir oleh Value Added Tax Act (Chapter 406) dan mengikut EU VAT Directive (Arahan VAT EU). Kadar standard ialah 18%. Kadar dikurangkan sebanyak 7% dan 5% terpakai kepada senarai pendek bekalan, termasuk penginapan dan barangan cetak serta perubatan tertentu, dan kadar sifar terpakai kepada eksport, bekalan barangan intra-EU dan pengangkutan antarabangsa. Perkara yang mengelirukan perniagaan baharu bukanlah kadar tetapi pendaftaran: terdapat tiga jenis, dinamakan sempena artikel-artikel dalam Akta yang mewujudkannya.
Artikel 10: pendaftaran penuh
Perniagaan yang membuat bekalan bercukai melebihi ambang usaha kecil, atau yang memilih untuk mendaftar secara penuh, mendaftar di bawah Artikel 10. Ia mengenakan VAT ke atas bekalannya, menuntut semula VAT ke atas belian, memfailkan pulangan setiap suku tahun dan menerima nombor VAT dalam format EU yang membolehkannya berdagang dengan perniagaan EU lain tanpa VAT ke atas bekalan rentas sempadan. Ini adalah pendaftaran biasa untuk syarikat perdagangan, dan ia satu-satunya yang membolehkan VAT input dituntut semula.
Artikel 11: usaha kecil
Perniagaan yang perolehannya di bawah ambang usaha kecil boleh mendaftar di bawah Artikel 11. Ia tidak mengenakan VAT dan tidak menuntut semula VAT, dan memfailkan penyata tahunan yang dipermudahkan. Ia sesuai untuk perniagaan perkhidmatan tempatan kecil yang pelanggannya adalah individu peribadi. Perniagaan yang dijangka berkembang melebihi ambang tersebut, atau yang membeli banyak barangan dan perkhidmatan yang dikenakan VAT, biasanya lebih baik mendaftar di bawah Artikel 10 sejak awal.
Ambang ditetapkan oleh Akta dan telah disemak semula; pada masa penulisan ini, satu ambang tunggal terpakai kepada kebanyakan bekalan. Angka semasa perlu disemak semasa membuat pilihan.
Artikel 12: orang dikecualikan dan perolehan intra-EU
Orang yang hanya membuat bekalan dikecualikan, atau yang langsung tidak berniaga, tetapi memperoleh barangan daripada negara EU lain melebihi ambang perolehan, atau menerima perkhidmatan dari luar negara yang dikenakan VAT Malta di bawah caj balik (reverse charge), mendaftar di bawah Artikel 12. Ia wujud untuk mengambil kira VAT ke atas perolehan tersebut dan tidak memberikan hak untuk menuntut semula VAT input. Syarikat pegangan (holding company) yang menerima perkhidmatan daripada penasihat asing adalah contoh biasa pendaftar Artikel 12.
Pendaftaran
Syarikat mendaftar dengan Malta Tax and Customs Administration secara dalam talian, biasanya semasa penubuhan, dengan memorandum dan artikel syarikat, bukti alamat berdaftarnya, dan penerangan aktivitinya. Nombor VAT dikeluarkan dalam beberapa hari. Perniagaan bukan pemastautin tanpa penubuhan di Malta mungkin perlu mendaftar untuk bekalan yang dibuat di sini, dan boleh melantik wakil fiskal.
Memfailkan dan membayar
Pulangan Artikel 10 adalah setiap suku tahun dan perlu dijelaskan, berserta pembayaran, enam minggu selepas akhir suku tahun tersebut. Pemfailan lewat membawa penalti tetap dan pembayaran lewat membawa faedah. Perniagaan yang berdagang dengan negara EU lain memfailkan penyata rekapitulatif, dan peniaga besar memfailkan Intrastat. Skim one-stop shop membolehkan satu akaun seluruh EU untuk jualan jarak jauh dan perkhidmatan digital kepada pengguna.
Soalan lazim
- Apakah kadar VAT di Malta?
- Kadar standard ialah 18%. Kadar dikurangkan sebanyak 7% dan 5% terpakai kepada senarai pendek bekalan, dan eksport serta bekalan barangan intra-EU dikenakan kadar sifar.
- Apakah perbezaan antara pendaftaran VAT Artikel 10 dan Artikel 11 di Malta?
- Artikel 10 adalah pendaftaran penuh: perniagaan mengenakan VAT, menuntut semula VAT input dan memfailkan setiap suku tahun. Artikel 11 adalah untuk usaha kecil di bawah ambang: tiada VAT dikenakan, tiada VAT dituntut semula, satu penyata tahunan.
- Adakah syarikat pegangan (holding company) di Malta memerlukan nombor VAT?
- Biasanya pendaftaran Artikel 12, untuk mengambil kira VAT caj balik (reverse charge) ke atas perkhidmatan yang dibeli dari luar negara. Ia tidak memberikan hak untuk menuntut semula VAT input.