马耳他增值税登记：第10条、第11条与第12条
马耳他增值税只有一个重要税率，但登记类型却有三种，常令人困惑。以下是每种登记的作用及适用对象。
马耳他的增值税（Value Added Tax）由《增值税法》（Chapter 406）规范，并遵循欧盟增值税指令。标准税率为18%。7%和5%的优惠税率适用于少数几类供应，包括住宿服务以及某些印刷品和医疗用品；出口、欧盟内部商品供应及国际运输则适用零税率。真正让新企业感到困惑的并非税率本身，而是登记方式：共有三种类型，均以《增值税法》中创设它们的条款命名。
第10条：完全登记
应税供应超过小型企业门槛的企业，或选择进行完全登记的企业，须依据第10条登记。此类企业须对其供应收取增值税，可抵扣进项增值税，每季度申报一次，并获得欧盟格式的增值税号，使其能够与其他欧盟企业进行跨境交易而无需就跨境供应缴纳增值税。这是贸易公司常见的登记方式，也是唯一可以抵扣进项增值税的登记类型。
第11条：小型企业
营业额低于小型企业门槛的企业可依据第11条登记。此类企业不收取增值税，也不进行抵扣，只需提交简化的年度申报。这适用于客户主要为个人的小型本地服务企业。若企业预期营业额将超过门槛，或购入大量含增值税的商品和服务，通常从一开始就选择依据第10条登记会更为有利。
该门槛由《增值税法》规定，且曾多次修订；截至本文撰写时，大多数供应适用统一门槛。在做出选择时，应核实当前的具体数额。
第12条：免税人士与欧盟内部采购
仅从事免税供应的人士，或完全未从事商业活动的人士，若其从其他欧盟国家采购的商品超过采购门槛，或从境外接受根据反向征税机制（reverse charge）需在马耳他缴纳增值税的服务，应依据第12条登记。此项登记的目的是就该等采购申报增值税，但不赋予抵扣进项增值税的权利。接受境外顾问服务的控股公司是典型的第12条登记对象。
登记流程
公司通常在注册成立时，通过马耳他税务与海关管理局（Malta Tax and Customs Administration）在线登记，需提交公司章程大纲及章程细则、注册地址证明以及业务活动说明。增值税号通常在数日内签发。在马耳他没有营业机构的非居民企业，若在当地提供供应，可能需要登记，并可委任一名财政代表。
申报与缴纳
第10条项下的申报为每季度一次，须在季度结束后六周内连同税款一并提交。逾期申报将处以固定罚款，逾期缴纳将产生利息。与其他欧盟国家有贸易往来的企业须提交汇总报表，规模较大的贸易商还须提交Intrastat申报。一站式服务（one-stop shop）机制允许企业就面向消费者的远程销售及数字服务在全欧盟范围内使用统一账户申报。
常见问题
- 马耳他的增值税税率是多少？
- 标准税率为18%。7%和5%的优惠税率适用于少数几类供应，出口及欧盟内部商品供应适用零税率。
- 马耳他增值税登记中第10条与第11条有何区别？
- 第10条为完全登记：企业收取增值税、抵扣进项增值税并按季度申报。第11条适用于低于门槛的小型企业：不收取也不抵扣增值税，仅需提交一份年度申报。
- 马耳他控股公司需要增值税号吗？
- 通常需要依据第12条登记，以便就从境外购买的服务按反向征税机制申报增值税。此类登记不赋予抵扣进项增值税的权利。