MwSt-Registrierung in Malta: Artikel 10, 11 und 12
Malta hat einen relevanten Mehrwertsteuersatz und drei Registrierungsarten, die oft verwechselt werden. Hier erfahren Sie, was jede bedeutet und welche für Sie zutrifft.
Die Mehrwertsteuer (Value Added Tax) in Malta ist im Value Added Tax Act (Chapter 406) geregelt und folgt der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie. Der Standardsatz beträgt 18%. Ermäßigte Sätze von 7% und 5% gelten für eine kurze Liste von Leistungen, darunter Beherbergung sowie bestimmte Drucksachen und medizinische Güter, und ein Nullsatz gilt für Exporte, innergemeinschaftliche Lieferungen von Waren und internationalen Transport. Was neuen Unternehmen Schwierigkeiten bereitet, ist nicht der Steuersatz, sondern die Registrierung: Es gibt drei Arten, benannt nach den Artikeln des Gesetzes, die sie begründen.
Artikel 10: Vollregistrierung
Ein Unternehmen, das steuerpflichtige Lieferungen oberhalb der Schwelle für Kleinunternehmen erbringt, oder das sich freiwillig vollständig registrieren lässt, registriert sich nach Artikel 10. Es erhebt Mehrwertsteuer auf seine Leistungen, erhält die Vorsteuer auf seine Einkäufe zurück, reicht vierteljährlich Erklärungen ein und erhält eine MwSt-Nummer im EU-Format, die den Handel mit anderen EU-Unternehmen ohne MwSt auf grenzüberschreitende Lieferungen ermöglicht. Dies ist die normale Registrierung für ein Handelsunternehmen und die einzige, unter der Vorsteuer erstattet wird.
Artikel 11: das Kleinunternehmen
Ein Unternehmen, dessen Umsatz unter der Schwelle für Kleinunternehmen liegt, kann sich nach Artikel 11 registrieren. Es erhebt keine Mehrwertsteuer und erhält auch keine zurück, und reicht eine vereinfachte Jahreserklärung ein. Dies eignet sich für ein kleines lokales Dienstleistungsunternehmen, dessen Kunden Privatpersonen sind. Ein Unternehmen, das erwartet, die Schwelle zu überschreiten, oder das erhebliche Waren und Dienstleistungen mit MwSt einkauft, fährt in der Regel besser damit, sich von Anfang an nach Artikel 10 zu registrieren.
Die Schwelle wird durch das Gesetz festgelegt und wurde bereits überarbeitet; zum Zeitpunkt der Erstellung dieses Textes galt ein einheitlicher Schwellenwert für die meisten Lieferungen. Der aktuelle Wert sollte bei der Entscheidung überprüft werden.
Artikel 12: befreite Personen und innergemeinschaftliche Erwerbe
Eine Person, die nur befreite Leistungen erbringt, oder die überhaupt kein Gewerbe betreibt, aber Waren aus anderen EU-Staaten oberhalb der Erwerbsschwelle erwirbt, oder Dienstleistungen aus dem Ausland erhält, für die maltesische MwSt im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens fällig ist, registriert sich nach Artikel 12. Diese Regelung dient dazu, die MwSt auf solche Erwerbe zu erfassen, und gewährt kein Recht auf Vorsteuerabzug. Eine Holdinggesellschaft, die Dienstleistungen von ausländischen Beratern erhält, ist ein typischer Artikel-12-Registrant.
Registrierung
Ein Unternehmen registriert sich online bei der Malta Tax and Customs Administration, normalerweise bei der Gründung, mit seiner Gründungsurkunde und Satzung (memorandum and articles), einem Nachweis seiner eingetragenen Anschrift und einer Beschreibung seiner Tätigkeit. Eine MwSt-Nummer wird innerhalb weniger Tage ausgestellt. Ein gebietsfremdes Unternehmen ohne Niederlassung in Malta muss sich möglicherweise für hier erbrachte Leistungen registrieren und kann einen Fiskalvertreter bestellen.
Einreichung und Zahlung
Erklärungen nach Artikel 10 sind vierteljährlich fällig, zusammen mit der Zahlung, sechs Wochen nach Ende des Quartals. Verspätete Einreichung zieht eine feste Strafe nach sich, verspätete Zahlung Zinsen. Unternehmen, die mit anderen EU-Staaten handeln, reichen zusammenfassende Meldungen ein, und größere Händler reichen Intrastat-Meldungen ein. Die One-Stop-Shop-Regelungen ermöglichen ein EU-weites Konto für Fernverkäufe und digitale Dienstleistungen an Verbraucher.
Häufige Fragen
- Wie hoch ist der Mehrwertsteuersatz in Malta?
- Der Standardsatz beträgt 18%. Ermäßigte Sätze von 7% und 5% gelten für eine kurze Liste von Leistungen, und Exporte sowie innergemeinschaftliche Lieferungen von Waren unterliegen dem Nullsatz.
- Was ist der Unterschied zwischen der MwSt-Registrierung nach Artikel 10 und Artikel 11 in Malta?
- Artikel 10 ist die Vollregistrierung: Das Unternehmen erhebt Mehrwertsteuer, erhält Vorsteuer zurück und reicht vierteljährlich Erklärungen ein. Artikel 11 gilt für Kleinunternehmen unterhalb der Schwelle: keine MwSt-Erhebung, keine Vorsteuererstattung, eine jährliche Erklärung.
- Benötigt eine maltesische Holdinggesellschaft eine MwSt-Nummer?
- Meist eine Registrierung nach Artikel 12, um die Reverse-Charge-MwSt auf im Ausland eingekaufte Dienstleistungen zu erfassen. Dies gewährt kein Recht auf Vorsteuerabzug.