Registrazione IVA a Malta: Articoli 10, 11 e 12
Malta ha un'unica aliquota IVA rilevante e tre tipi di registrazione che creano confusione. Ecco cosa fa ciascuno e quale si applica a te.
L'imposta sul valore aggiunto a Malta è disciplinata dal Value Added Tax Act (Chapter 406) e segue la Direttiva IVA UE. L'aliquota standard è 18%. Aliquote ridotte del 7% e del 5% si applicano a un elenco ristretto di forniture, tra cui l'alloggio e determinati materiali stampati e prodotti medici, mentre un'aliquota zero si applica alle esportazioni, alle cessioni intracomunitarie di beni e ai trasporti internazionali. Ciò che disorienta le nuove imprese non è l'aliquota, ma la registrazione: ne esistono tre tipi, denominati in base agli articoli della legge che li istituiscono.
Articolo 10: registrazione piena
Un'impresa che effettua forniture imponibili superiori alla soglia prevista per le piccole imprese, o che sceglie di registrarsi in modo pieno, si registra ai sensi dell'Articolo 10. Essa applica l'IVA sulle proprie forniture, recupera l'IVA sui propri acquisti, presenta le dichiarazioni ogni trimestre e riceve un numero di partita IVA nel formato UE che le consente di commerciare con altre imprese UE senza IVA sulle forniture transfrontaliere. Questa è la registrazione normale per una società commerciale, ed è l'unica in cui l'IVA a monte viene recuperata.
Articolo 11: la piccola impresa
Un'impresa il cui fatturato è inferiore alla soglia per le piccole imprese può registrarsi ai sensi dell'Articolo 11. Non applica l'IVA e non la recupera, e presenta una dichiarazione annuale semplificata. È adatta a una piccola impresa di servizi locale i cui clienti sono privati. Un'impresa che prevede di superare la soglia in crescita, o che acquista beni e servizi significativi con IVA applicata, di norma è meglio che si registri fin dall'inizio ai sensi dell'Articolo 10.
La soglia è fissata dalla legge ed è stata rivista; al momento della stesura del presente testo si applicava un'unica soglia alla maggior parte delle forniture. La cifra attuale va verificata al momento della scelta.
Articolo 12: soggetti esenti e acquisti intracomunitari
Un soggetto che effettua solo forniture esenti, o che non svolge affatto attività d'impresa, ma che acquista beni da altri Stati UE superando la soglia di acquisto, o riceve servizi dall'estero su cui è dovuta l'IVA maltese in regime di inversione contabile (reverse charge), si registra ai sensi dell'Articolo 12. Questa registrazione esiste per contabilizzare l'IVA su tali acquisti e non conferisce alcun diritto al recupero dell'IVA a monte. Una holding che riceve servizi da consulenti esteri è un tipico soggetto registrato ai sensi dell'Articolo 12.
La registrazione
Una società si registra presso la Malta Tax and Customs Administration online, normalmente al momento della costituzione, presentando l'atto costitutivo e lo statuto, la prova della sede legale registrata e una descrizione della propria attività. Il numero di partita IVA viene rilasciato entro pochi giorni. Un'impresa non residente priva di stabilimento a Malta potrebbe dover registrarsi per le forniture effettuate sul territorio maltese, e può nominare un rappresentante fiscale.
Dichiarazione e pagamento
Le dichiarazioni ai sensi dell'Articolo 10 sono trimestrali e scadono, insieme al pagamento, sei settimane dopo la fine del trimestre. Il ritardo nella presentazione comporta una penale fissa e il ritardo nel pagamento comporta interessi. Le imprese che commerciano con altri Stati UE presentano dichiarazioni riepilogative (recapitulative statements), e i soggetti di maggiori dimensioni presentano l'Intrastat. I regimi one-stop shop consentono un conto unico a livello UE per le vendite a distanza e i servizi digitali forniti ai consumatori.
Domande frequenti
- Qual è l'aliquota IVA a Malta?
- L'aliquota standard è 18%. Aliquote ridotte del 7% e del 5% si applicano a un elenco ristretto di forniture, mentre le esportazioni e le cessioni intracomunitarie di beni sono ad aliquota zero.
- Qual è la differenza tra la registrazione IVA ai sensi dell'Articolo 10 e dell'Articolo 11 a Malta?
- L'Articolo 10 è la registrazione piena: l'impresa applica l'IVA, recupera l'IVA a monte e presenta le dichiarazioni trimestralmente. L'Articolo 11 è destinato alle piccole imprese al di sotto della soglia: nessuna IVA applicata, nessuna IVA recuperata, un'unica dichiarazione annuale.
- Una holding maltese ha bisogno di un numero di partita IVA?
- Di norma è richiesta una registrazione ai sensi dell'Articolo 12, per contabilizzare l'IVA in regime di inversione contabile sui servizi acquistati dall'estero. Non conferisce alcun diritto al recupero dell'IVA a monte.