Enregistrement à la TVA à Malte : Articles 10, 11 et 12
Malte applique un seul taux de TVA important et trois types d'enregistrement qui créent de la confusion. Voici le rôle de chacun et lequel s'applique à vous.
La taxe sur la valeur ajoutée à Malte est régie par le Value Added Tax Act (Chapter 406) et suit la directive TVA de l'UE. Le taux standard est de 18%. Des taux réduits de 7% et 5% s'appliquent à une courte liste de fournitures, notamment l'hébergement et certains imprimés et produits médicaux, et un taux zéro s'applique aux exportations, aux livraisons intracommunautaires de biens et au transport international. Ce qui pose problème aux nouvelles entreprises, ce n'est pas le taux mais l'enregistrement : il en existe trois types, nommés d'après les articles de la loi qui les instaurent.
Article 10 : enregistrement complet
Une entreprise qui réalise des fournitures taxables au-delà du seuil applicable aux petites entreprises, ou qui choisit de s'enregistrer intégralement, s'enregistre au titre de l'Article 10. Elle facture la TVA sur ses fournitures, récupère la TVA sur ses achats, dépose des déclarations chaque trimestre et reçoit un numéro de TVA au format européen lui permettant de commercer avec d'autres entreprises de l'UE sans TVA sur les fournitures transfrontalières. C'est l'enregistrement normal pour une société commerciale, et c'est le seul régime dans lequel la TVA en amont est récupérée.
Article 11 : la petite entreprise
Une entreprise dont le chiffre d'affaires est inférieur au seuil applicable aux petites entreprises peut s'enregistrer au titre de l'Article 11. Elle ne facture pas de TVA et ne la récupère pas, et elle dépose une déclaration annuelle simplifiée. Ce régime convient à une petite entreprise de services locale dont les clients sont des particuliers. Une entreprise qui prévoit de dépasser le seuil, ou qui achète des biens et services importants soumis à la TVA, a généralement intérêt à s'enregistrer sous l'Article 10 dès le départ.
Le seuil est fixé par la loi et a été révisé ; au moment de la rédaction, un seuil unique s'appliquait à la plupart des fournitures. Le chiffre actuel doit être vérifié au moment du choix.
Article 12 : personnes exemptées et acquisitions intracommunautaires
Une personne qui ne réalise que des fournitures exemptées, ou qui n'exerce aucune activité commerciale, mais qui acquiert des biens auprès d'autres États de l'UE au-delà du seuil d'acquisition, ou qui reçoit des services de l'étranger sur lesquels la TVA maltaise est due au titre de l'autoliquidation, s'enregistre au titre de l'Article 12. Ce régime existe pour comptabiliser la TVA sur ces acquisitions et ne donne aucun droit à récupérer la TVA en amont. Une société holding qui reçoit des services de conseillers étrangers est un exemple typique d'enregistrement sous l'Article 12.
S'enregistrer
Une société s'enregistre auprès de la Malta Tax and Customs Administration en ligne, normalement au moment de sa constitution, avec ses statuts, une preuve de son adresse enregistrée et une description de son activité. Un numéro de TVA est délivré en quelques jours. Une entreprise non résidente sans établissement à Malte peut avoir besoin de s'enregistrer pour les fournitures effectuées ici, et peut désigner un représentant fiscal.
Déclaration et paiement
Les déclarations au titre de l'Article 10 sont trimestrielles et dues, avec paiement, six semaines après la fin du trimestre. Un retard de déclaration entraîne une pénalité fixe et un retard de paiement entraîne des intérêts. Les entreprises commerçant avec d'autres États de l'UE déposent des états récapitulatifs, et les négociants plus importants déposent des déclarations Intrastat. Les régimes de guichet unique permettent un compte à l'échelle de l'UE pour les ventes à distance et les services numériques destinés aux consommateurs.
Questions fréquentes
- Quel est le taux de TVA à Malte ?
- Le taux standard est de 18%. Des taux réduits de 7% et 5% s'appliquent à une courte liste de fournitures, et les exportations et les livraisons intracommunautaires de biens sont soumises au taux zéro.
- Quelle est la différence entre l'enregistrement à la TVA sous l'Article 10 et l'Article 11 à Malte ?
- L'Article 10 est un enregistrement complet : l'entreprise facture la TVA, récupère la TVA en amont et dépose des déclarations trimestrielles. L'Article 11 concerne les petites entreprises sous le seuil : aucune TVA facturée, aucune TVA récupérée, une seule déclaration annuelle.
- Une société holding maltaise a-t-elle besoin d'un numéro de TVA ?
- Généralement un enregistrement sous l'Article 12, pour comptabiliser la TVA en autoliquidation sur les services achetés à l'étranger. Cela ne donne pas droit à la récupération de la TVA en amont.