التسجيل لضريبة القيمة المضافة في مالطا: المواد 10 و11 و12
في مالطا معدل واحد لضريبة القيمة المضافة يهم فعلاً، وثلاثة أنواع تسجيل تسبب الحيرة. هذا ما يفعله كل نوع وأيها ينطبق عليك.
تخضع ضريبة القيمة المضافة في مالطا لقانون ضريبة القيمة المضافة (Chapter 406) وتتبع توجيه ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي. المعدل القياسي هو 18%. وتُطبَّق معدلات مخفضة بنسبة 7% و5% على قائمة قصيرة من التوريدات، تشمل الإقامة وبعض المطبوعات والسلع الطبية، ويُطبَّق معدل صفري على الصادرات وتوريدات السلع بين دول الاتحاد الأوروبي والنقل الدولي. المسألة التي تُعثِر الشركات الجديدة ليست المعدل بل التسجيل: فهناك ثلاثة أنواع، سُمّيت باسم مواد القانون التي أنشأتها.
المادة 10: التسجيل الكامل
تُسجَّل الشركة التي تقوم بتوريدات خاضعة للضريبة تتجاوز حد المنشآت الصغيرة، أو التي تختار التسجيل الكامل، بموجب المادة 10. فتفرض ضريبة القيمة المضافة على توريداتها، وتستردّ الضريبة على مشترياتها، وتقدّم إقرارات كل ثلاثة أشهر، وتحصل على رقم تسجيل لضريبة القيمة المضافة بالصيغة الأوروبية الذي يسمح لها بالتعامل مع شركات أخرى في الاتحاد الأوروبي دون ضريبة على التوريدات العابرة للحدود. هذا هو التسجيل العادي لشركة تجارية، وهو الوحيد الذي يُسترد بموجبه ضريبة المدخلات.
المادة 11: المنشأة الصغيرة
يجوز للشركة التي يقل حجم مبيعاتها عن حد المنشآت الصغيرة أن تُسجَّل بموجب المادة 11. فهي لا تفرض ضريبة القيمة المضافة ولا تستردّها، وتقدّم إقراراً سنوياً مبسّطاً. وهذا النوع مناسب لشركة خدمات محلية صغيرة يكون عملاؤها أفراداً. أما الشركة التي تتوقع أن يتجاوز حجم أعمالها الحد، أو التي تشتري سلعاً وخدمات كبيرة تخضع للضريبة، فمن الأفضل لها غالباً أن تُسجَّل بموجب المادة 10 من البداية.
يحدد القانون الحد المذكور وقد جرى تعديله؛ ووقت كتابة هذا النص كان هناك حد واحد يُطبَّق على معظم التوريدات. ينبغي مراجعة الرقم الحالي عند اتخاذ القرار.
المادة 12: الأشخاص المعفيون والاقتناءات بين دول الاتحاد الأوروبي
يُسجَّل بموجب المادة 12 الشخص الذي يقوم فقط بتوريدات معفاة، أو الذي لا يمارس أي نشاط تجاري أصلاً، لكنه يقتني سلعاً من دول أخرى في الاتحاد الأوروبي تتجاوز حد الاقتناء، أو يستقبل خدمات من الخارج تكون الضريبة المالطية مستحقة عليها بموجب آلية الاحتساب العكسي. وهذا التسجيل موجود لحساب الضريبة على تلك الاقتناءات ولا يمنح أي حق في استرداد ضريبة المدخلات. وشركة قابضة تستقبل خدمات من مستشارين أجانب هي مثال نموذجي لمن يُسجَّل بموجب المادة 12.
التسجيل
تُسجِّل الشركة نفسها لدى Malta Tax and Customs Administration (هيئة الضرائب والجمارك المالطية) عبر الإنترنت، وذلك عادةً عند التأسيس، مع تقديم عقد التأسيس والنظام الأساسي، وإثبات عنوانها المسجَّل، ووصف لنشاطها. ويُصدَر رقم التسجيل لضريبة القيمة المضافة في غضون أيام قليلة. وقد تحتاج الشركة غير المقيمة التي لا مقر لها في مالطا إلى التسجيل عن التوريدات التي تتم هناك، ويجوز لها تعيين ممثل ضريبي.
تقديم الإقرارات والدفع
إقرارات المادة 10 ربع سنوية ويحل موعدها، مع السداد، بعد ستة أسابيع من نهاية الفصل. ويترتب على التأخر في التقديم غرامة ثابتة، وعلى التأخر في السداد فائدة. أما الشركات التي تتعامل مع دول أخرى في الاتحاد الأوروبي فتقدّم بيانات تلخيصية، وتقدّم الجهات التجارية الأكبر بيانات Intrastat. وتسمح أنظمة النافذة الواحدة بحساب واحد على مستوى الاتحاد الأوروبي للمبيعات عن بُعد والخدمات الرقمية المقدَّمة للمستهلكين.
الأسئلة الشائعة
- ما معدل ضريبة القيمة المضافة في مالطا؟
- المعدل القياسي هو 18%. وتُطبَّق معدلات مخفضة بنسبة 7% و5% على قائمة قصيرة من التوريدات، وتخضع الصادرات وتوريدات السلع بين دول الاتحاد الأوروبي لمعدل صفري.
- ما الفرق بين التسجيل بموجب المادة 10 والمادة 11 لضريبة القيمة المضافة في مالطا؟
- المادة 10 هي التسجيل الكامل: تفرض الشركة ضريبة القيمة المضافة، وتستردّ ضريبة المدخلات، وتقدّم إقرارات ربع سنوية. والمادة 11 مخصصة للمنشآت الصغيرة التي يقل حجم أعمالها عن الحد المقرر: لا تفرض ضريبة ولا تستردّها، وتقدّم إقراراً سنوياً واحداً.
- هل تحتاج الشركة القابضة في مالطا إلى رقم تسجيل لضريبة القيمة المضافة؟
- عادةً تحتاج إلى تسجيل بموجب المادة 12، لحساب ضريبة القيمة المضافة بآلية الاحتساب العكسي على الخدمات المشتراة من الخارج. وهذا التسجيل لا يمنح حق استرداد ضريبة المدخلات.