Регистрация НДС на Мальте: статьи 10, 11 и 12
На Мальте действует одна значимая ставка НДС и три вида регистрации, которые часто путают. Рассказываем, что означает каждый из них и какой нужен вам.
Налог на добавленную стоимость на Мальте регулируется Законом о налоге на добавленную стоимость (Value Added Tax Act, Chapter 406) и следует Директиве ЕС по НДС. Стандартная ставка составляет 18%. Пониженные ставки в 7% и 5% применяются к ограниченному перечню поставок, включая размещение, а также некоторые печатные материалы и медицинские товары, а нулевая ставка применяется к экспорту, внутриевропейским поставкам товаров и международным перевозкам. Сложности у новых предприятий возникают не со ставкой, а с регистрацией: существует три вида, названных по статьям Закона, которые их вводят.
Статья 10: полная регистрация
Предприятие, осуществляющее облагаемые поставки сверх порога для малых предприятий, или решившее зарегистрироваться в полном объёме, регистрируется по статье 10 (Article 10). Оно начисляет НДС на свои поставки, возмещает НДС на свои закупки, подаёт декларации ежеквартально и получает номер плательщика НДС в формате ЕС, который позволяет торговать с другими предприятиями ЕС без начисления НДС на трансграничные поставки. Это обычная регистрация для торговой компании, и только при ней возмещается входящий НДС.
Статья 11: малое предприятие
Предприятие, оборот которого ниже порога для малых предприятий, может зарегистрироваться по статье 11 (Article 11). Оно не начисляет НДС и не возмещает его, а подаёт упрощённую годовую декларацию. Это подходит небольшому местному предприятию сферы услуг, чьими клиентами являются частные лица. Предприятию, которое рассчитывает превысить порог, или которое закупает значительный объём товаров и услуг с НДС, обычно выгоднее зарегистрироваться по статье 10 с самого начала.
Порог устанавливается Законом и периодически пересматривается; на момент написания к большинству поставок применялся единый порог. Актуальное значение следует проверять на момент принятия решения.
Статья 12: освобождённые лица и внутриевропейские приобретения
Лицо, осуществляющее только освобождённые поставки, или вообще не ведущее предпринимательскую деятельность, но приобретающее товары из других стран ЕС сверх порога приобретения, либо получающее услуги из-за рубежа, по которым мальтийский НДС подлежит уплате по механизму обратного начисления, регистрируется по статье 12 (Article 12). Она существует для учёта НДС по таким приобретениям и не даёт права на возмещение входящего НДС. Типичный пример регистрации по статье 12 — холдинговая компания, получающая услуги от иностранных консультантов.
Регистрация
Компания регистрируется в Malta Tax and Customs Administration (Мальтийское налоговое и таможенное управление) онлайн, обычно при инкорпорации, предоставляя учредительный договор и устав, подтверждение зарегистрированного адреса и описание деятельности. Номер плательщика НДС выдаётся в течение нескольких дней. Нерезидентному предприятию без представительства на Мальте может потребоваться регистрация для поставок, осуществляемых здесь, а также назначение фискального представителя.
Подача деклараций и уплата налога
Декларации по статье 10 подаются ежеквартально и подлежат уплате, вместе с оплатой, через шесть недель после окончания квартала. За несвоевременную подачу предусмотрен фиксированный штраф, а за просрочку платежа — начисление процентов. Предприятия, торгующие с другими странами ЕС, подают сводные отчёты (recapitulative statements), а более крупные трейдеры подают отчётность Intrastat. Схемы единого окна («one-stop shop») позволяют вести единый учёт по всему ЕС для дистанционных продаж и цифровых услуг потребителям.
Частые вопросы
- Какая ставка НДС на Мальте?
- Стандартная ставка составляет 18%. Пониженные ставки в 7% и 5% применяются к ограниченному перечню поставок, а экспорт и внутриевропейские поставки товаров облагаются по нулевой ставке.
- В чём разница между регистрацией НДС по статье 10 и статье 11 на Мальте?
- Статья 10 — это полная регистрация: предприятие начисляет НДС, возмещает входящий НДС и подаёт декларации ежеквартально. Статья 11 предназначена для малых предприятий ниже порога: НДС не начисляется, не возмещается, подаётся одна годовая декларация.
- Нужен ли мальтийской холдинговой компании номер плательщика НДС?
- Обычно требуется регистрация по статье 12, чтобы учитывать НДС по механизму обратного начисления на услуги, приобретённые за рубежом. Она не даёт права на возмещение входящего НДС.