マルタ企業が毎年提出すべき書類
マルタ企業を保有するということは、提出期限のカレンダーを管理することです。一つでも見逃せば、税還付が止まります。ここに全リストと期限をまとめました。
マルタ企業を良好な状態に保つコストは安く、放置すれば高くつきます。以下の各義務にはそれぞれ罰則が付いており、最も重要なのは罰金そのものではありません。会計書類や申告書が整っていない企業は、税還付を裏付ける配当を支払うことができないため、5%の実効税率はこのカレンダーが守られているかどうかにかかっています。
Malta Business Registry（マルタ商業登記局）への提出
年次申告書（Annual return）。 登録日の記念日に提出期限があり、手数料は授権株式資本額により異なります。登録事務所、取締役、秘書役、株主を確認するものです。
年次財務諸表。 すべての企業は財務諸表を作成する必要があり、ごく小規模な企業に限定的な適用除外があるものの、マルタ登録の監査人による監査を受けなければなりません。非公開会社は、会計年度終了から10ヶ月以内に株主総会にて会計書類を提出し、さらに42日以内にRegistryへ提出しなければなりません。デフォルトの会計年度末は12月31日です。
実質的所有者登録簿（Register of beneficial owners）。 すべての企業は、最終的に所有または支配する自然人の登録簿を保持し、これをRegistryに提出するとともに、年次申告書とあわせて毎年確認を行います。変更があった場合は14日以内に通知します。
変更事項の随時報告。 取締役、秘書役、登録事務所、株主の変更は、所定の様式によりRegistryへ、通常14日以内という法定期間内に通知しなければなりません。
Malta Tax and Customs Administration（マルタ税務関税庁）への提出
法人所得税申告書。 会計年度終了から9ヶ月後が期限で、12月決算の企業であれば9月30日となりますが、当局が毎年発表する電子申告延長措置が適用されます。税金は年内の予定納税と、申告時の残額精算により決済されます。還付制度を利用する企業は配当証書（dividend warrant）を提出し、株主は配当後に還付請求を行います。
VAT申告。 Article 10のもとで登録された企業は四半期ごとに申告書を提出し、通常は期間終了から6週間後が期限です。Article 11のもとで登録された企業は年次申告を行います。EU域内取引には合計申告書（Recapitulative statements）とIntrastatが適用されます。
給与関連。 従業員を有する企業は、Final Settlement Systemのもとで税金と社会保険料を源泉徴収し、毎月納付するとともに、年次のFS7およびFS3フォームを提出します。
登録事務所に関する要件
マルタ法は、マルタ国内の登録事務所と会社秘書役（company secretary）を要求しています。秘書役はマルタ居住者である必要はありませんが、個人でなければなりません。取締役会および株主総会の議事録、法定登録簿、会計記録は登録事務所に保管され、Registryおよび税務当局がいつでも閲覧できる状態にしておく必要があります。
年間コストの目安
政府手数料はわずかです。専門家費用としては、会計、監査、税務申告があり、企業の活動規模に応じて変動します。休眠中の持株会社と、月50件の請求書を発行する取引会社とでは、業務内容がまったく異なるため、見積もりにはどちらを対象としているかを明記すべきです。
よくある質問
- マルタの企業はすべて監査が必要ですか？
- ほぼすべての企業に必要です。マルタ法は監査済み財務諸表を義務付けており、ごく小規模な企業のみに限定的な適用除外があります。また、監査を受けていることが、税還付請求において会計書類が認められるための条件でもあります。
- マルタの法人税申告書はいつまでに提出する必要がありますか？
- 会計年度終了から9ヶ月後が期限です。12月31日決算の企業であれば9月30日となりますが、毎年発表される電子申告の延長措置の対象となります。
- 年次申告書の提出が遅れた場合はどうなりますか？
- Registryは遅延期間に応じて増加する罰金を課し、違反状態が続く企業は抹消される可能性があります。抹消された企業の資産は、復活手続きが行われるまで政府に帰属します。