Compania holding din Malta și scutirea de participare
O companie holding din Malta poate primi dividende și poate vinde filiale fără impozit maltez. Condițiile sunt precise, iar acest ghid le prezintă.
O companie holding există pentru a deține acțiuni în alte companii. Ceea ce contează pentru ea este impozitul pe cele două lucruri pe care le face: primește dividende și, în cele din urmă, vinde. Conform legislației malteze, ambele pot fi scutite prin scutirea de participare (participation exemption), una dintre cele mai generoase din Europa, fără o perioadă minimă de deținere pentru dividende și fără impozit reținut la sursă asupra sumelor distribuite chiar de compania holding.
Ce este o participare calificată
O companie malteză deține o participare calificată (participating holding) într-o altă companie atunci când deține acțiuni de capital în acea companie și se aplică oricare dintre următoarele:
- deține cel puțin 5% din acțiunile de capital, purtând cel puțin 5% din oricare două dintre drepturile de vot, la profit și la active în cazul unei lichidări;
- deține acțiuni cu opțiune de a achiziționa tot restul acțiunilor de capital;
- deține acțiuni cu drept de preempțiune asupra unei cesiuni a restului acțiunilor;
- deține acțiuni și are dreptul de a face parte din consiliul de administrație, sau de a numi un director;
- deține o investiție de cel puțin 1.164.000 € deținută pentru o perioadă neîntreruptă de cel puțin 183 de zile;
- deține acțiunile pentru promovarea propriei activități, și nu ca stoc de tranzacționare.
Filiala poate fi rezidentă oriunde. Aceasta nu trebuie să dețină bunuri imobile în Malta.
Condițiile anti-abuz pentru dividende
Pentru ca un dividend să fie scutit, filiala trebuie să îndeplinească cel puțin una dintre trei condiții suplimentare: este rezidentă sau înregistrată într-un stat membru UE; sau este supusă unui impozit străin de cel puțin 15%; sau nu mai mult de 50% din venitul său este dobândă pasivă sau redevențe. Atunci când niciuna nu se aplică, scutirea este totuși disponibilă dacă participarea nu este o investiție de portofoliu, iar venitul pasiv al filialei a fost impozitat în străinătate cu 5% sau mai mult.
Câștigurile de capital din cesiunea unei participări calificate sunt scutite fără a fi supuse testului anti-abuz.
Alegerea între scutire și rambursare
O companie poate aplica scutirea, caz în care dividendul sau câștigul pur și simplu nu este impozitat. Sau poate include venitul în declarația sa, poate plăti 35%, iar acționarul său poate solicita o rambursare de 100% la distribuire. Rezultatul este același; alegerea ține de sincronizare și de documentul pe care autoritatea fiscală a acționarului dorește să-l vadă.
Ieșiri: ce părăsește Malta neimpozitat
Malta nu percepe niciun impozit reținut la sursă pe dividende, dobânzi sau redevențe plătite nerezidenților, indiferent dacă se aplică sau nu un tratat. Malta nu are, de asemenea, reguli de subcapitalizare și niciun regim de prețuri de transfer dincolo de regulile de piață liberă (arm's-length) introduse pentru grupurile mai mari începând cu 2024. Rețeaua de tratate se extinde la peste șaptezeci de țări, iar ca stat membru UE, Malta se încadrează în Directiva Societăți-Mamă/Filiale și Directiva privind Dobânzile și Redevențele.
Ce trebuie să aibă o companie holding malteză pentru a fi reală
Substanță. O companie holding cu un sediu social și nimic altceva va eșua la testele pe care alte țări i le aplică, inclusiv regulile generale anti-evitare care au venit odată cu Directiva privind Combaterea Evitării Fiscale (Anti-Tax Avoidance Directive). În practică, aceasta înseamnă directori rezidenți care decid, ședințe ale consiliului de administrație ținute în Malta, precum și conturi și o declarație fiscală depuse la timp. Scutirea este generoasă deoarece se așteaptă ca societatea să fie autentică.
Întrebări frecvente
- Care este participația minimă pentru scutirea de participare din Malta?
- 5% din acțiunile de capital, sau unul dintre testele alternative: o opțiune asupra restului, un drept de preempțiune, un loc în consiliul de administrație, o investiție de cel puțin 1.164.000 € deținută timp de 183 de zile, sau o deținere pentru promovarea propriei activități a companiei.
- Există o perioadă minimă de deținere?
- Nu pentru testul de 5%. Perioada de 183 de zile se aplică doar testului investiției de 1.164.000 €. Câștigurile de capital dintr-o participare calificată sunt scutite indiferent de cât timp a fost deținută.
- Malta percepe impozit reținut la sursă pe dividendele plătite unei societăți-mamă străine?
- Nu. Nu există impozit reținut la sursă maltez pe dividendele, dobânzile sau redevențele ieșite din țară.