Мальтийская холдинговая компания и освобождение от налога на участие
Мальтийская холдинговая компания может получать дивиденды и продавать дочерние компании без уплаты мальтийского налога. Условия точны, и в этом руководстве они изложены.
Холдинговая компания существует для владения акциями других компаний. Для неё важен налог на два вида деятельности: получение дивидендов и, в итоге, продажа. По мальтийскому законодательству оба действия могут быть освобождены от налога благодаря освобождению от налога на участие (participation exemption) — одному из самых щедрых в Европе, без минимального срока владения для дивидендов и без налога у источника на выплаты самой холдинговой компании.
Что такое квалифицированное участие
Мальтийская компания владеет квалифицированным участием (participating holding) в другой компании, если она держит долевые акции в этой компании и выполняется хотя бы одно из следующих условий:
- она владеет не менее 5% долевых акций, дающих не менее 5% любых двух прав из следующих: право голоса, право на прибыль и право на активы при ликвидации;
- она владеет акциями с опционом на приобретение всего остатка долевых акций;
- она владеет акциями с преимущественным правом покупки при отчуждении остатка;
- она владеет акциями и имеет право занимать место в совете директоров или назначать директора;
- она владеет инвестицией на сумму не менее €1 164 000, удерживаемой непрерывно не менее 183 дней;
- она владеет акциями в целях развития собственного бизнеса, а не в качестве торгового запаса.
Дочерняя компания может быть резидентом любой страны. Она не должна владеть недвижимым имуществом на Мальте.
Условия против злоупотреблений для дивидендов
Чтобы дивиденд был освобождён от налога, дочерняя компания должна соответствовать хотя бы одному из трёх дополнительных условий: она является резидентом или зарегистрирована в государстве-члене ЕС; либо она облагается иностранным налогом по ставке не менее 15%; либо не более 50% её дохода составляют пассивные проценты или роялти. Если ни одно из условий не выполняется, освобождение всё равно доступно, если участие не является портфельной инвестицией, а пассивный доход дочерней компании облагался за рубежом налогом по ставке 5% или выше.
Прирост капитала от отчуждения квалифицированного участия освобождается от налога без применения теста против злоупотреблений.
Выбор между освобождением и возвратом налога
Компания может применить освобождение — в этом случае дивиденд или прирост капитала просто не облагается налогом. Либо она может включить доход в свою декларацию, уплатить 35%, а затем её акционер сможет заявить 100% возврат налога при распределении. Результат одинаков; выбор касается сроков и того, какой документ хочет видеть налоговый орган самого акционера.
Исходящие потоки: что покидает Мальту без налогообложения
Мальта не взимает налог у источника на дивиденды, проценты или роялти, выплачиваемые нерезидентам, независимо от наличия применимого соглашения об избежании двойного налогообложения. На Мальте также отсутствуют правила тонкой капитализации и режим трансфертного ценообразования, за исключением правил «на расстоянии вытянутой руки» (arm's-length), введённых для крупных групп с 2024 года. Сеть налоговых соглашений насчитывает более семидесяти стран, а как член ЕС Мальта подпадает под действие Директивы о материнских и дочерних компаниях (Parent-Subsidiary Directive) и Директивы о процентах и роялти (Interest-Royalties Directive).
Что нужно мальтийской холдинговой компании, чтобы быть реальной
Экономическое присутствие (substance). Холдинговая компания, у которой есть лишь юридический адрес и ничего больше, не пройдёт проверки, которые применяют к ней другие страны, включая общие правила против уклонения от налогов, введённые вместе с Директивой ЕС против уклонения от налогообложения (Anti-Tax Avoidance Directive). На практике это означает директоров-резидентов, принимающих решения, проведение заседаний совета директоров на Мальте, а также своевременную подачу отчётности и налоговой декларации. Освобождение является щедрым именно потому, что от компании ожидается подлинность.
Частые вопросы
- Какова минимальная доля участия для освобождения от налога на участие на Мальте?
- 5% долевых акций, либо один из альтернативных тестов: опцион на остаток акций, преимущественное право покупки, место в совете директоров, инвестиция на сумму не менее €1 164 000, удерживаемая 183 дня, либо владение акциями в целях развития собственного бизнеса компании.
- Существует ли минимальный срок владения?
- Нет — для теста в 5%. 183-дневный срок применяется только к тесту с инвестицией в €1 164 000. Прирост капитала от квалифицированного участия освобождается от налога независимо от срока владения.
- Взимает ли Мальта налог у источника на дивиденды, выплачиваемые иностранной материнской компании?
- Нет. На Мальте отсутствует налог у источника на исходящие дивиденды, проценты или роялти.