মাল্টা হোল্ডিং কোম্পানি এবং পার্টিসিপেশন এক্সেম্পশন
একটি মাল্টিজ হোল্ডিং কোম্পানি মাল্টিজ কর ছাড়াই ডিভিডেন্ড গ্রহণ করতে এবং সাবসিডিয়ারি বিক্রি করতে পারে। শর্তগুলো সুনির্দিষ্ট, এবং এই গাইড সেগুলো তুলে ধরে।
একটি হোল্ডিং কোম্পানির অস্তিত্ব থাকে অন্য কোম্পানিতে শেয়ার রাখার জন্য। এর কাছে গুরুত্বপূর্ণ হলো এটি যে দুটি কাজ করে তার উপর কর: ডিভিডেন্ড গ্রহণ করা এবং, শেষ পর্যন্ত, বিক্রি করা। মাল্টিজ আইনের অধীনে উভয়ই পার্টিসিপেশন এক্সেম্পশন-এর মাধ্যমে কর-মুক্ত হতে পারে, যা ইউরোপের অন্যতম উদার ব্যবস্থা, যেখানে ডিভিডেন্ডের জন্য কোনো ন্যূনতম হোল্ডিং সময়কাল নেই এবং হোল্ডিং কোম্পানি নিজে যা বিতরণ করে তার উপর কোনো উইথহোল্ডিং কর নেই।
পার্টিসিপেটিং হোল্ডিং কী
একটি মাল্টিজ কোম্পানি অন্য কোম্পানিতে পার্টিসিপেটিং হোল্ডিং ধারণ করে যখন এটি সেই কোম্পানিতে ইক্যুইটি শেয়ার ধারণ করে এবং নিম্নলিখিত যেকোনো একটি প্রযোজ্য হয়:
- এটি অন্তত ৫% ইক্যুইটি শেয়ার ধারণ করে, যা ভোটাধিকার, মুনাফা এবং অবসায়নের সময় সম্পদের অধিকার—এই তিনটির মধ্যে অন্তত দুটির অন্তত ৫% বহন করে;
- এটি এমন শেয়ার ধারণ করে যাতে অবশিষ্ট সমস্ত ইক্যুইটি শেয়ার অর্জনের অপশন থাকে;
- এটি এমন শেয়ার ধারণ করে যাতে অবশিষ্টাংশ হস্তান্তরের ক্ষেত্রে প্রথম প্রত্যাখ্যানের অধিকার (রাইট অফ ফার্স্ট রিফিউজাল) থাকে;
- এটি শেয়ার ধারণ করে এবং বোর্ডে বসার, বা একজন পরিচালক নিয়োগের অধিকারী;
- এটি অন্তত €1,164,000 এর একটি বিনিয়োগ ধারণ করে যা অন্তত ১৮৩ দিনের জন্য অবিচ্ছিন্নভাবে রাখা হয়েছে;
- এটি নিজের ব্যবসার স্বার্থে শেয়ার ধারণ করে, ট্রেডিং স্টক হিসেবে নয়।
সাবসিডিয়ারি যেকোনো স্থানে নিবাসী হতে পারে। এটির মাল্টায় স্থাবর সম্পত্তির মালিকানা থাকতে পারবে না।
ডিভিডেন্ডের জন্য অপব্যবহার-বিরোধী শর্ত
ডিভিডেন্ড কর-মুক্ত হওয়ার জন্য, সাবসিডিয়ারিকে আরও তিনটি শর্তের মধ্যে অন্তত একটি পূরণ করতে হবে: এটি একটি ইইউ সদস্য রাষ্ট্রে নিবাসী বা নিগমিত; অথবা এটি অন্তত ১৫% বৈদেশিক কর প্রদান করে; অথবা এর আয়ের ৫০%-এর বেশি প্যাসিভ সুদ বা রয়্যালটি নয়। যেখানে কোনোটিই প্রযোজ্য নয়, সেখানেও এক্সেম্পশন পাওয়া যায় যদি হোল্ডিংটি পোর্টফোলিও বিনিয়োগ না হয় এবং সাবসিডিয়ারির প্যাসিভ আয়ের উপর বিদেশে ৫% বা তার বেশি হারে কর ধার্য হয়ে থাকে।
পার্টিসিপেটিং হোল্ডিং হস্তান্তরের ফলে অর্জিত মূলধনী লাভ অপব্যবহার-বিরোধী পরীক্ষা ছাড়াই কর-মুক্ত।
এক্সেম্পশন ও রিফান্ডের মধ্যে বাছাই
একটি কোম্পানি এক্সেম্পশন প্রয়োগ করতে পারে, যে ক্ষেত্রে ডিভিডেন্ড বা মুনাফায় কোনো কর ধার্য হয় না। অথবা এটি আয়টি তার রিটার্নে অন্তর্ভুক্ত করতে পারে, ৩৫% পরিশোধ করতে পারে, এবং তার শেয়ারহোল্ডারকে বিতরণের সময় ১০০% রিফান্ড দাবি করাতে পারে। ফলাফল একই থাকে; পার্থক্যটি সময় সংক্রান্ত, এবং শেয়ারহোল্ডারের নিজস্ব কর কর্তৃপক্ষ কোন নথি দেখতে চায় তার উপর নির্ভরশীল।
বহির্গামী: মাল্টা থেকে কর-মুক্তভাবে কী বের হয়
মাল্টা অ-নিবাসীদের প্রদত্ত ডিভিডেন্ড, সুদ বা রয়্যালটির উপর কোনো উইথহোল্ডিং কর ধার্য করে না, চাই কোনো চুক্তি প্রযোজ্য হোক বা না হোক। মাল্টার কোনো থিন-ক্যাপিটালাইজেশন নিয়ম নেই এবং ২০২৪ সাল থেকে বড় গ্রুপগুলোর জন্য প্রবর্তিত আর্মস-লেংথ নিয়ম ছাড়া কোনো ট্রান্সফার-প্রাইসিং ব্যবস্থাও নেই। চুক্তি নেটওয়ার্ক সত্তরটিরও বেশি দেশে বিস্তৃত, এবং একটি ইইউ সদস্য হিসেবে মাল্টা প্যারেন্ট-সাবসিডিয়ারি এবং ইন্টারেস্ট-রয়্যালটিজ নির্দেশিকার (ডাইরেক্টিভ) আওতায় রয়েছে।
একটি মাল্টিজ হোল্ডিং কোম্পানির প্রকৃত হওয়ার জন্য কী প্রয়োজন
সাবস্ট্যান্স, অর্থাৎ প্রকৃত উপস্থিতি। শুধু একটি নিবন্ধিত অফিস আর কিছুই না থাকা হোল্ডিং কোম্পানি অন্যান্য দেশের প্রয়োগকৃত পরীক্ষায় ব্যর্থ হবে, যার মধ্যে অ্যান্টি-ট্যাক্স অ্যাভয়ডেন্স ডাইরেক্টিভের সাথে আসা সাধারণ অপব্যবহার-বিরোধী নিয়মও (জেনারেল অ্যান্টি-অ্যাভয়ডেন্স রুলস) অন্তর্ভুক্ত। বাস্তবে এর অর্থ হলো নিবাসী পরিচালক যারা সিদ্ধান্ত নেন, মাল্টায় অনুষ্ঠিত বোর্ড সভা, এবং সময়মতো দাখিলকৃত হিসাব ও কর রিটার্ন। এক্সেম্পশন উদার কারণ কোম্পানিটি প্রকৃত হবে বলে প্রত্যাশা করা হয়।
প্রায়শই জিজ্ঞাসিত প্রশ্ন
- মাল্টা পার্টিসিপেশন এক্সেম্পশনের জন্য ন্যূনতম শেয়ারহোল্ডিং কত?
- ইক্যুইটি শেয়ারের ৫%, অথবা বিকল্প পরীক্ষাগুলোর একটি: অবশিষ্টাংশের উপর একটি অপশন, প্রথম প্রত্যাখ্যানের অধিকার, একটি বোর্ড আসন, অন্তত €1,164,000 এর বিনিয়োগ ১৮৩ দিনের জন্য ধারণ, অথবা কোম্পানির নিজস্ব ব্যবসার স্বার্থে একটি হোল্ডিং।
- কি কোনো ন্যূনতম হোল্ডিং সময়কাল আছে?
- ৫% পরীক্ষার জন্য নেই। ১৮৩ দিনের সময়কাল কেবল €1,164,000 বিনিয়োগ পরীক্ষার ক্ষেত্রে প্রযোজ্য। পার্টিসিপেটিং হোল্ডিং-এর মূলধনী লাভ কতদিন ধরে রাখা হয়েছে তা নির্বিশেষে কর-মুক্ত।
- বিদেশি প্যারেন্ট কোম্পানিকে প্রদত্ত ডিভিডেন্ডের উপর মাল্টা কি উইথহোল্ডিং কর ধার্য করে?
- না। বহির্গামী ডিভিডেন্ড, সুদ বা রয়্যালটির উপর কোনো মাল্টিজ উইথহোল্ডিং কর নেই।